Con il D.Lgs. 19 gennaio 2026, pubblicato nella G.U. del 30 gennaio 2026 n.24, è stato approvato il nuovo Testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto (IVA), adottato in attuazione della legge delega per il riordino del sistema tributario (L. n. 111 del 9.8.2023).
La data è stabilita dall’art. 171 del decreto e deve essere distinta sia da quella di pubblicazione del provvedimento sia da quella della sua entrata in vigore “formale”.
Il provvedimento riunisce e coordina in un unico corpo normativo la disciplina Iva vigente, attualmente contenuta in una pluralità di fonti tra cui, in particolare, il D.P.R. n. 633/72, il D.L. n. 331/93 e il D.Lgs. n. 127/2015 con l’obiettivo di razionalizzare la consultazione e migliorarne la “coerenza” sistematica ed escludendo alcuni profili come quello relativo all’accertamento che è confluito nello specifico Testo unico dedicato agli adempimenti fiscali e all’accertamento.
La concentrazione delle fonti, senza dubbio, facilità la ricerca, ma non consente di ricavare il trattamento di un’operazione dalla sola nuova operazione.
La materia come criterio di consultazione
La nuova architettura del T.U. dell’Iva segue un percorso coerente con la Direttiva 2006/112/CE:
- individuazione dei soggetti e delle operazioni,
- localizzazione,
- effettuazione,
- determinazione dell’imposta,
- detrazione e adempimenti.
Per ricostruire una fattispecie occorre, quindi, seguire le diverse componenti del rapporto tributario. Questo metodo rende più immediato il confronto fra operazioni interne e transfrontaliere, pur mantenendo le regole specifiche che caratterizzano ciascuna categoria.
Gli acquisti intraunionali mostrano con particolare chiarezza il nuovo criterio:
- la definizione è nell’articolo 8,
- la territorialità nell’articolo 16,
- la base imponibile nell’articolo 32,
- gli obblighi di fatturazione e registrazione negli articoli 97 e 98.
Non viene riprodotto un blocco autonomo corrispondente all’intera disciplina del D.L. n. 331/1993. La consultazione deve pertanto partire dalla questione concreta, individuando poi le norme complementari necessarie a completarne l’inquadramento.
Il raccordo come strumento di lavoro
L’adeguamento deve interessare modelli di fattura, contratti, procedure e manuali interni.
Per ciascun rinvio è necessario:
- identificare la fattispecie regolata,
- confrontare il contenuto delle disposizioni e conservare la corrispondenza con la fonte precedente.
Questo consentirà anche di utilizzare correttamente circolari, risoluzioni e giurisprudenza formatesi sulla vecchia numerazione: la loro pertinenza dipende dalla continuità della norma interpretata e non dal mantenimento del numero dell’articolo.
Le tabelle seguenti sono organizzate per macro-argomenti e accorpano, per ciascuna disposizione di arrivo, le fonti indicate nell’articolo originario. Le descrizioni della materia hanno funzione orientativa e non riproducono necessariamente la rubrica ufficiale. Una corrispondenza può riguardare soltanto alcuni commi o integrare contenuti di diversa provenienza: prima di aggiornare un documento operativo occorre, quindi, leggere la disposizione nella versione applicabile alla fattispecie.
Tabelle di raccordo per macro-argomenti
Raccordi delle disposizioni contenute nel documento di partenza, riordinati secondo la materia.
Le fonti accorpate nella medesima riga della prima colonna possono riferirsi a parti diverse dell’articolo del Testo Unico. La colonna TU (seconda colonna) indica il numero dell’articolo contenuto nel Testo Unico allegato al D.Lgs. n. 10/2026 mentre la terza colonna “Materia” indica il titolo dell’articolo nel nuovo testo unico.
Nel file allegato le tabelle di raccordo